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第1101号——内部审计基本准则

来源: 作者:审计处 发文时间:2014-05-08
 1101——内部审计基本准则

2013-08-26 09:41:47

第一章   

第一条  为了规范内部审计工作,保证内部审计质量,明确内部审计机构和内部审计人员的责任,根据《审计法》及其实施条例,以及其他有关法律、法规和规章,制定本准则。

第二条  本准则所称内部审计,是一种独立、客观的确认和咨询活动,它通过运用系统、规范的方法,审查和评价组织的业务活动、内部控制和风险管理的适当性和有效性,以促进组织完善治理、增加价值和实现目标。

第三条  本准则适用于各类组织的内部审计机构、内部审计人员及其从事的内部审计活动。其他组织或者人员接受委托、聘用,承办或者参与内部审计业务,也应当遵守本准则。

第二章  一般准则

第四条  组织应当设置与其目标、性质、规模、治理结构等相适应的内部审计机构,并配备具有相应资格的内部审计人员。

第五条  内部审计的目标、职责和权限等内容应当在组织的内部审计章程中明确规定。

第六条  内部审计机构和内部审计人员应当保持独立性和客观性,不得负责被审计单位的业务活动、内部控制和风险管理的决策与执行。

第七条  内部审计人员应当遵守职业道德,在实施内部审计业务时保持应有的职业谨慎。

第八条  内部审计人员应当具备相应的专业胜任能力,并通过后续教育加以保持和提高。

第九条  内部审计人员应当履行保密义务,对于实施内部审计业务中所获取的信息保密。

第三章  作业准则

第十条  内部审计机构和内部审计人员应当全面关注组织风险,以风险为基础组织实施内部审计业务。

第十一条  内部审计人员应当充分运用重要性原则,考虑差异或者缺陷的性质、数量等因素,合理确定重要性水平。

第十二条  内部审计机构应当根据组织的风险状况、管理需要及审计资源的配置情况,编制年度审计计划。

第十三条  内部审计人员根据年度审计计划确定的审计项目,编制项目审计方案。

第十四条  内部审计机构应当在实施审计三日前,向被审计单位或者被审计人员送达审计通知书,做好审计准备工作。

第十五条  内部审计人员应当深入了解被审计单位的情况,审查和评价业务活动、内部控制和风险管理的适当性和有效性,关注信息系统对业务活动、内部控制和风险管理的影响。

第十六条  内部审计人员应当关注被审计单位业务活动、内部控制和风险管理中的舞弊风险,对舞弊行为进行检查和报告。

第十七条  内部审计人员可以运用审核、观察、监盘、访谈、调查、函证、计算和分析程序等方法,获取相关、可靠和充分的审计证据,以支持审计结论、意见和建议。

第十八条  内部审计人员应当在审计工作底稿中记录审计程序的执行过程,获取的审计证据,以及作出的审计结论。

第十九条  内部审计人员应当以适当方式提供咨询服务,改善组织的业务活动、内部控制和风险管理。

第四章  报告准则

第二十条  内部审计机构应当在实施必要的审计程序后,及时出具审计报告。

第二十一条  审计报告应当客观、完整、清晰,具有建设性并体现重要性原则。

第二十二条  审计报告应当包括审计概况、审计依据、审计发现、审计结论、审计意见和审计建议。

第二十三条  审计报告应当包含是否遵循内部审计准则的声明。如存在未遵循内部审计准则的情形,应当在审计报告中作出解释和说明。

第五章  内部管理准则

第二十四条  内部审计机构应当接受组织董事会或者最高管理层的领导和监督,并保持与董事会或者最高管理层及时、高效的沟通。

第二十五条  内部审计机构应当建立合理、有效的组织结构,多层级组织的内部审计机构可以实行集中管理或者分级管理。

第二十六条  内部审计机构应当根据内部审计准则及相关规定,结合本组织的实际情况制定内部审计工作手册,指导内部审计人员的工作。

第二十七条  内部审计机构应当对内部审计质量实施有效控制,建立指导、监督、分级复核和内部审计质量评估制度,并接受内部审计质量外部评估。

第二十八条  内部审计机构应当编制中长期审计规划、年度审计计划、本机构人力资源计划和财务预算。

第二十九条  内部审计机构应当建立激励约束机制,对内部审计人员的工作进行考核、评价和奖惩。

第三十条  内部审计机构应当在董事会或者最高管理层的支持和监督下,做好与外部审计的协调工作。

第三十一条  内部审计机构负责人应当对内部审计机构管理的适当性和有效性负主要责任。

第六章   

第三十二条  本准则由中国内部审计协会发布并负责解释。

第三十三条  本准则自201411日起施行。

 

 

 

 

 

中国内部审计准则2013版 第1201——内部审计人员职业道德规范

[日期:2013-10-09]

来源:  作者:

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 第一章   

  第一条  为了规范内部审计人员的职业行为,维护内部审计职业声誉,根据《审计法》及其实施条例,以及其他有关法律、法规和规章,制定本规范。

  第二条  内部审计人员职业道德是内部审计人员在开展内部审计工作中应当具有的职业品德、应当遵守的职业纪律和应当承担的职业责任的总称。

  第三条  内部审计人员从事内部审计活动时,应当遵守本规范,认真履行职责,不得损害国家利益、组织利益和内部审计职业声誉。

  第二章  一般原则

  第四条  内部审计人员在从事内部审计活动时,应当保持诚信正直。

  第五条  内部审计人员应当遵循客观性原则,公正、不偏不倚地作出审计职业判断。

  第六条  内部审计人员应当保持并提高专业胜任能力,按照规定参加后续教育。

  第七条  内部审计人员应当遵循保密原则,按照规定使用其在履行职责时所获取的信息。

  第八条  内部审计人员违反本规范要求的,组织应当批评教育,也可以视情节给予一定的处分。

  第三章  诚信正直

  第九条  内部审计人员在实施内部审计业务时,应当诚实、守信,不应有下列行为:

  (一)歪曲事实;

  (二)隐瞒审计发现的问题;

  (三)进行缺少证据支持的判断;

  (四)做误导性的或者含糊的陈述。

  第十条  内部审计人员在实施内部审计业务时,应当廉洁、正直,不应有下列行为:

  (一)利用职权谋取私利;

  (二)屈从于外部压力,违反原则。

  第四章  客观性

  第十一条  内部审计人员实施内部审计业务时,应当实事求是,不得由于偏见、利益冲突而影响职业判断。

  第十二条  内部审计人员实施内部审计业务前,应当采取下列步骤对客观性进行评估:

  (一)识别可能影响客观性的因素;

  (二)评估可能影响客观性因素的严重程度;

  (三) 向审计项目负责人或者内部审计机构负责人报告客观性受损可能造成的影响。

  第十三条  内部审计人员应当识别下列可能影响客观性的因素:

  (一)审计本人曾经参与过的业务活动;

  (二)与被审计单位存在直接利益关系;

  (三)与被审计单位存在长期合作关系;

  (四)与被审计单位管理层有密切的私人关系;

  (五)遭受来自组织内部和外部的压力;

  (六)内部审计范围受到限制;

  (七)其他。

  第十四条  内部审计机构负责人应当采取下列措施保障内部审计的客观性:

  (一)提高内部审计人员的职业道德水准;

  (二)选派适当的内部审计人员参加审计项目,并进行适当分工;

  (三)采用工作轮换的方式安排审计项目及审计组;

  (四)建立适当、有效的激励机制;

  (五)制定并实施系统、有效的内部审计质量控制制度、程   序和方法;

  (六)当内部审计人员的客观性受到严重影响,且无法采取适当措施降低影响时,停止实施有关业务,并及时向董事会或者最高管理层报告。

  第五章  专业胜任能力

  第十五条  内部审计人员应当具备下列履行职责所需的专业知识、职业技能和实践经验:

  (一)审计、会计、财务、税务、经济、金融、统计、管理、内部控制、风险管理、法律和信息技术等专业知识,以及与组织业务活动相关的专业知识;

  (二)语言文字表达、问题分析、审计技术应用、人际沟通、组织管理等职业技能;

  (三)必要的实践经验及相关职业经历。

  第十六条  内部审计人员应当通过后续教育和职业实践等途径,了解、学习和掌握相关法律法规、专业知识、技术方法和审计实务的发展变化,保持和提升专业胜任能力。

  第十七条  内部审计人员实施内部审计业务时,应当保持职业谨慎,合理运用职业判断。

  第六章   

  第十八条  内部审计人员应当对实施内部审计业务所获取的信息保密,非因有效授权、法律规定或其他合法事由不得披露。

  第十九条  内部审计人员在社会交往中,应当履行保密义务,警惕非故意泄密的可能性。

  内部审计人员不得利用其在实施内部审计业务时获取的信息牟取不正当利益,或者以有悖于法律法规、组织规定及职业道德的方式使用信息。

  第七章   

  第二十条  本规范由中国内部审计协会发布并负责解释。

  第二十一条  本规范自201411日起施行。

2301号内部审计具体准则——内部审计机构的管理

2013-08-29 08:28:35

第一章   

第一条  为了规范内部审计机构的管理工作,保证审计质量,提高审计效率,根据《内部审计基本准则》,制定本准则。

第二条  本准则所称内部审计机构的管理,是指内部审计机构对内部审计人员和内部审计活动实施的计划、组织、领导、控制和协调工作。

第三条  本准则适用于各类组织的内部审计机构。

第二章  一般原则

第四条  内部审计机构的管理主要包括下列目的:

(一)实现内部审计目标;

(二)促使内部审计资源得到充分和有效的利用;

(三)提高内部审计质量,更好地履行内部审计职责;

(四)促使内部审计活动符合内部审计准则的要求。

第五条  内部审计机构应当接受组织董事会或者最高管理层的领导和监督,内部审计机构负责人应当对内部审计机构管理的适当性和有效性负主要责任。

第六条  内部审计机构应当制定内部审计章程,对内部审计的目标、职责和权限进行规范,并报经董事会或者最高管理层批准。

内部审计章程应当包括下列主要内容:

(一)内部审计目标;

(二)内部审计机构的职责和权限;

(三)内部审计范围;

(四)内部审计标准;

(五)其他需要明确的事项。

第七条  内部审计机构应当建立合理、有效的组织结构,多层级组织的内部审计机构可以实行集中管理或者分级管理。

实行集中管理的内部审计机构可以对下级组织实行内部审计派驻制或者委派制。

实行分级管理的内部审计机构应当通过适当的组织形式和方式对下级内部审计机构进行指导和监督。

第八条  内部审计机构管理的内容主要包括下列方面:

(一)审计计划;

(二)人力资源;

(三)财务预算;

(四)组织协调;

(五)审计质量;

(六)其他事项。

第九条  内部审计机构的管理可以分为部门管理和项目管理。部门管理主要包括内部审计机构运行过程中的一般性行政管理。项目管理主要包括内部审计机构对审计项目业务工作的管理与控制。

第三章  部门管理的内容和方法

第十条  内部审计机构应当根据组织的风险状况、管理需要及审计资源的配置情况,编制年度审计计划。

第十一条  内部审计机构应当根据内部审计目标和管理需要,加强人力资源管理,保证人力资源利用的充分性和有效性,主要包括下列内容:

(一)内部审计人员的聘用;

(二)内部审计人员的培训;

(三)内部审计人员的工作任务安排;

(四)内部审计人员专业胜任能力分析;

(五)内部审计人员的业绩考核与激励机制;

(六)其他有关事项。

第十二条  内部审计机构负责人应当根据年度审计计划和人力资源计划编制财务预算。编制财务预算时应当考虑下列因素:

(一)内部审计人员的数量;

(二)内部审计工作的安排;

(三)内部审计机构的行政管理活动;               

(四)内部审计人员的教育及培训要求;

(五)内部审计工作的研究和发展;

(六)其他有关事项。

第十三条  内部审计机构应当根据组织的性质、规模和特点,编制内部审计工作手册,以指导内部审计人员的工作。内部审计工作手册主要包括下列内容:

(一)内部审计机构的目标、权限和职责的说明;

(二)内部审计机构的组织、管理及工作说明;

(三)内部审计机构的岗位设置及岗位职责说明;

(四)主要审计工作流程;

(五)内部审计质量控制制度、程序和方法;

(六)内部审计人员职业道德规范和奖惩措施;

(七)内部审计工作中应当注意的事项。

第十四条  内部审计机构和内部审计人员应当在组织董事会或者最高管理层的支持和监督下,做好与组织其他机构和外部审计的协调工作。

第十五条  内部审计机构应当接受组织董事会或者最高管理层的领导和监督,在日常工作中保持有效的沟通,向其定期提交工作报告,适时提交审计报告。

第十六条  内部审计机构应当制定内部审计质量控制制度,通过实施督导、分级复核、审计质量内部评估、接受审计质量外部评估等,保证审计质量。

第四章  项目管理的内容和方法

第十七条  内部审计机构应当根据年度审计计划确定的审计项目,编制项目审计方案并组织实施,在实施过程中做好审计项目管理与控制工作。

第十八条  在审计项目管理过程中,内部审计机构负责人与项目负责人应当充分履行职责,以确保审计质量,提高审计效率。

第十九条  内部审计机构负责人在项目管理中应当履行下列职责:

(一)选派审计项目负责人并对其进行有效的授权;

(二)审定项目审计方案;

(三)督导审计项目的实施;

(四)协调、沟通审计过程中发现的重大问题;

(五)审定审计报告;

(六)督促被审计单位对审计发现问题的整改;

(七)其他有关事项。

第二十条  审计项目负责人应当履行的职责包括下列方面:

(一)编制项目审计方案;

(二)组织审计项目的实施;

(三)对项目审计工作进行现场督导;

(四)向内部审计机构负责人及时汇报审计进展及重大审计 发现;

(五)组织编制审计报告;

(六)组织实施后续审计;

(七)其他有关事项。

第二十一条  内部审计机构可以采取下列辅助管理工具,完善和改进项目管理工作,保证审计项目管理与控制的有效性:

(一)审计工作授权表;

(二)审计任务清单;

(三)审计工作底稿检查表;

(四)审计文书跟踪表;

(五)其他辅助管理工具。

第二十二条  内部审计机构应当建立审计项目档案管理制度,加强审计工作底稿的归档、保管、查询、复制、移交和销毁等环节的管理工作,妥善保存审计档案。

第五章   

第二十三条  本准则由中国内部审计协会发布并负责解释。

第二十四条  本准则自201411日起施行。